Ngành spa – nail – salon đang tăng trưởng mạnh tại Việt Nam khi nhu cầu làm đẹp ngày càng lớn. Mô hình hộ kinh doanh spa được nhiều người lựa chọn khởi nghiệp vì chi phí đầu tư không quá cao, thủ tục đơn giản và khả năng sinh lời tốt. Tuy nhiên, câu hỏi khiến nhiều chủ spa băn khoăn là: Hộ kinh doanh spa phải đóng những loại thuế nào và mức thuế bao nhiêu? Nội dung dưới đây sẽ phân tích chi tiết các loại thuế, cách kê khai và những điểm cần lưu ý, nhất là khi Nghị định 70/2025/NĐ-CP về hóa đơn điện tử sẽ chính thức áp dụng từ ngày 01/06/2025.
1. Hộ kinh doanh spa là gì? Có phải bắt buộc đăng ký không?
Hộ kinh doanh spa là mô hình kinh doanh do cá nhân hoặc hộ gia đình đứng tên và đăng ký với cơ quan quản lý tại địa phương theo quy định tại Nghị định 01/2021/NĐ-CP. Spa thuộc nhóm ngành dịch vụ chăm sóc sắc đẹp (mã ngành 9610), phù hợp cho mô hình nhỏ, sử dụng dưới 10 nhân viên và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của chủ hộ.
1.1. Hộ kinh doanh spa có cần đăng ký hay không?
Theo Điều 79 Nghị định 01/2021/NĐ-CP, spa phải đăng ký hộ kinh doanh khi đáp ứng các điều kiện sau:
- Có địa điểm kinh doanh cố định, không phải loại hình làm đẹp lưu động.
- Có hoạt động phát sinh doanh thu từ dịch vụ spa, massage, chăm sóc da, thẩm mỹ…
- Thuê nhân viên làm việc thường xuyên, dù là thời vụ hay chính thức.
Nếu spa hoạt động không thường xuyên (ví dụ làm đẹp tại nhà theo từng khách), có thể không bắt buộc đăng ký nhưng vẫn phải nộp thuế theo từng lần phát sinh.
1.2. Ưu điểm và hạn chế của mô hình hộ kinh doanh spa
Ưu điểm
- Thủ tục đăng ký đơn giản, giải quyết nhanh tại UBND quận/huyện.
- Không cần vốn điều lệ lớn, chi phí đăng ký thấp.
- Phù hợp với người mới khởi nghiệp hoặc mô hình nhỏ.
Hạn chế
- Không được mở thêm chi nhánh hay địa điểm kinh doanh thứ hai.
- Không thể huy động vốn góp từ đối tác.
- Chủ spa chịu trách nhiệm vô hạn đối với mọi rủi ro liên quan đến hoạt động kinh doanh.
2. Hộ kinh doanh spa phải nộp những loại thuế nào?
Theo Thông tư 40/2021/TT-BTC và Luật Quản lý thuế 2019, hộ kinh doanh spa phải nộp 3 loại thuế chính:
2.1. Thuế môn bài
Mức thuế môn bài theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP và Thông tư 65/2020/TT-BTC:
- Doanh thu > 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm
- Doanh thu 300 – 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm
- Doanh thu 100 – 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm
- Dưới 100 triệu đồng/năm: Miễn thuế môn bài
Hộ kinh doanh mới thành lập được miễn thuế môn bài trong năm đầu. Thời hạn nộp: trước ngày 30/01 hàng năm.
2.2. Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
- Spa thuộc nhóm dịch vụ chịu thuế GTGT theo tỷ lệ 3% trên doanh thu (phương pháp khoán).
- Doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm được miễn thuế GTGT.
- Theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP, giai đoạn 01/07/2025–31/12/2026, thuế GTGT được giảm 20% trên tỷ lệ thuế → 3% còn 2.4% đối với hộ nộp thuế khoán.
2.3. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
Dịch vụ spa chịu thuế TNCN 1.5% trên doanh thu (theo Thông tư 40/2021/TT-BTC). Doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm được miễn thuế TNCN.
Công thức tính:
- Thuế GTGT = Doanh thu × 3% (hoặc 2.4% nếu được giảm)
- Thuế TNCN = Doanh thu × 1.5%
Ví dụ: Spa thu 600 triệu đồng/năm:
- Thuế môn bài: 1.000.000 đồng
- GTGT: 600.000.000 × 2.4% = 14.400.000 đồng
- TNCN: 600.000.000 × 1.5% = 9.000.000 đồng
- Tổng thuế = 24.400.000 đồng/năm
3. Các khoản thuế và phí khác có thể phát sinh
3.1. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Không áp dụng cho hộ kinh doanh spa. Nếu chuyển sang doanh nghiệp, mức thuế TNDN là 20%.
3.2. Thuế TNCN khấu trừ của nhân viên
Áp dụng khi ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên và lương vượt 11 triệu/tháng.
3.3. Các khoản bảo hiểm bắt buộc
Từ 01/07/2025 (theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP):
- Chủ spa đóng: 17.5% BHXH + 3% BHYT + 1% BHTN
- Nhân viên đóng: 8% BHXH + 1.5% BHYT + 1% BHTN
3.4. Phí môi trường hoặc phí xử lý rác thải
Áp dụng nếu spa sử dụng hóa chất hoặc phát sinh rác thải đặc thù như vật tư y tế.
3.5. Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)
Dịch vụ massage thuộc nhóm chịu thuế TTĐB 10% và phải tách riêng doanh thu.
4. Cách kê khai và nộp thuế cho hộ kinh doanh spa
4.1. Đăng ký mã số thuế
Hồ sơ gồm: giấy đăng ký hộ kinh doanh, CCCD, tờ khai thuế (mẫu 03-ĐK-TCT).
Từ 01/07/2025, số định danh cá nhân sẽ thay mã số thuế.
4.2. Kê khai và nộp thuế
Hộ khoán kê khai theo tháng hoặc quý tùy doanh thu.
- Thuế môn bài: trước 30/01
- GTGT, TNCN: trước ngày 20 (kê khai tháng) hoặc trước ngày 30 (kê khai quý)
Từ 01/06/2025, doanh thu >1 tỷ đồng/năm bắt buộc dùng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền.
4.3. Hồ sơ cần chuẩn bị
- Tờ khai thuế môn bài
- Tờ khai thuế khoán (GTGT, TNCN)
- Giấy đăng ký hộ kinh doanh
- Chứng từ doanh thu, hóa đơn điện tử
4.4. Hình thức nộp thuế
- Nộp trực tiếp tại Chi cục Thuế
- Nộp online qua thuedientu.gdt.gov.vn hoặc phần mềm kế toán
5. Lưu ý quan trọng để tối ưu thuế cho hộ kinh doanh spa
5.1. Khai báo doanh thu chính xác
Khai thấp doanh thu có thể bị xử phạt từ 5–25 triệu đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
5.2. Không chia nhỏ hộ kinh doanh
Đăng ký nhiều hộ để giảm thuế là hành vi trốn thuế và sẽ bị xử lý theo luật.
5.3. Nên sử dụng dịch vụ kế toán
Giúp hạn chế sai sót, đảm bảo nộp thuế đúng thời hạn và đúng quy định.
5.4. Chuyển sang mô hình doanh nghiệp khi mở rộng
Thích hợp khi mở chi nhánh hoặc doanh thu vượt 1 tỷ đồng/năm.
- Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
- Có thể hưởng ưu đãi TNDN
- Hợp pháp chi phí kinh doanh
6. Kết luận
Hộ kinh doanh spa thường đóng khoảng 4.5% thuế trên doanh thu (3% GTGT + 1.5% TNCN), thêm thuế môn bài từ 300.000 – 1.000.000 đồng/năm tùy doanh thu. Với doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm, spa được miễn cả ba loại thuế. Việc nắm rõ quy định và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế giúp hộ kinh doanh hoạt động an toàn, uy tín và dễ dàng mở rộng trong tương lai.
